fb

Vấn đề liên quan đến thuế đầu tiên mà các doanh nghiệp hay cá nhân kinh doanh đó chính là thuế môn bài hạch toán. Những thông tin về thuế môn bài khá nhiều. Tuy nhiên không phải ai cũng có thể nắm rõ được cách để hạch toán thuế môn bài sao cho chuẩn và chính xác theo quy định của pháp luật hiện hành. Bài viết sau đây sẽ cập nhật thông tin về thuế môn bài hạch toán mới nhất năm 2022.

Thuế môn bài hạch toán là gì?

Thuế môn bài hay còn được gọi là lệ phí môn bài. Đây là nghĩa vụ đóng thuế mà các doanh nghiệp hay cá nhân kinh doanh (cá nhân, hộ gia đình) phải nộp hàng năm vào ngân sách của nhà nước. Số thuế môn bài sẽ được tính dựa trên những yếu tố như vốn đầu tư, vốn điều lệ ( đối với tổ chức) hay doanh thu theo năm (đối với cá nhân, hộ kinh doanh).

Thuế môn bài vô cùng quen thuộc với doanh nghiệp hay cá nhân kinh doanh
Thuế môn bài vô cùng quen thuộc với doanh nghiệp hay cá nhân kinh doanh

Thuế môn bài hạch toán là việc ghi bút toán loại chi phí này vào các sổ sách kế 

toán theo quy định của pháp luật hiện hành. Hiện nay, hạch toán thuế môn bài được quy định cụ thể mới nhất theo thông tư 133/2016/TT-BTC và thông tư 200/2014/TT-BTC. 

Mức đóng thuế môn bài 

Tùy thuộc vào từng đối tượng khác nhau mà quy định về mức đóng phí thuế môn bài hạch toán cũng khác nhau. Cụ thể trong từng trường hợp như sau

Mức đóng thuế tùy thuộc vào từng đối tượng khác nhau
Mức đóng thuế tùy thuộc vào từng đối tượng khác nhau 

Đối với doanh nghiệp

Mức thuế môn bài phải đóng đối với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh được chia thành 3 bậc. Thuế môn bài được tính toán dựa trên số vốn đầu tư/ vốn điều lệ của doanh nghiệp đó. Cụ thể

  • Vốn đầu tư/ vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng : Số tiền thuế phải đóng là 3 triệu/ năm
  • Dưới 10 tỷ đồng: Số tiền thuế môn bài phải đóng là 2 triệu đồng/năm
  • Đối với đơn vị trực thuộc như các chi nhánh, văn phòng đại diện hay các địa điểm kinh doanh,..: Số tiền thuế môn bài là 1 triệu đồng/năm

Đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ.

Thuế môn bài đối với cá nhân kinh doanh được tính toán dựa trên doanh thu đạt được trong vòng một năm. Cũng được chia thành 3 cấp bậc 

  • Doanh thu đạt được trên 500 triệu đồng/năm: Mức thuế môn bài cần nộp là 1 triệu đồng/ năm.
  • Trên 300 đến 500 triệu đồng/ năm: Mức thuế phải nộp là 500 nghìn đồng/năm.
  • Trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: Số thuế môn bài là 300 nghìn đồng/ năm.

Những tài khoản thường dùng trong hạch toán thuế môn bài

Đối với thuế môn bài hạch toán, cần phải sử dụng đến những loại tài khoản sau đây

  • Tài khoản 642 (6422 hoặc 6425)
  • Tài khoản 111, hoặc 112
  • Tài khoản 333 (3339) 

Đặc biệt lưu ý, so với trước đây thuế môn bài hạch toán theo tài khoản 3338. Tài khoản 3338 được biết đến phản ánh số thuế phải nộp về thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác. Trong đó có thuế môn bài hay loại thuế nộp thay cho các doanh nghiệp, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.

Tuy nhiên theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP có hiệu lực từ tháng 1 năm 2017. Thuế môn bài được xem là một loại lệ phí. Với tên gọi khác là Lệ phí môn bài. Chính vì vậy mà trong quá trình hạch toán cũng có sự thay đổi trong cách sử dụng tài khoản. Theo đó thuế môn bài hạch toán được chuyển từ tài khoản 3338 thành tài khoản 3339 (Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác). 

Cách hạch toán thuế môn bài 

Theo pháp luật hiện hành, thuế môn bài hạch toán theo 2 cách. Đó là theo thông tư 133/2016/TT-BTC hoặc là thông tư 200/2014/TT-BTC. Vì vậy để có thể hiểu được cách hạch toán thuế môn bài chính xác và đầy đủ nhất. Thì trước tiên kế toán cần phải xác định doanh nghiệp đang theo chế độ kế toán theo thông tư nào và lựa chọn tài khoản hạch toán đúng theo đó.

Thuế môn bài hạch toán theo 2 thông tư 133 và 200
Thuế môn bài hạch toán theo 2 thông tư 133 và 200

Khi nộp tờ khai lệ phí môn bài 

Trong trường hợp nộp tờ khai quy định hạch toán như sau:

Doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 133

  • Nợ TK 6422 : Chi phí quản lý công ty
  • Có TK 3339: Số thuế môn bài phải nộp

Doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 200 

  • Nợ TK 6425: Thuế, lệ phí và phí của công ty
  • Có TK 3339: Số thuế môn bài phải nộp

Khi nộp tiền thuế môn bài 

Khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước, thuế môn bài hạch toán như sau. Điều này được áp dụng chung cho 2 thông tư 

  • Nợ TK 3339: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp
  • Có TK 111 hoặc TK 112: Số tiền thực nộp vào ngân sách nhà nước( bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng)

Trường hợp tiền phạt nộp chậm

Đối với những doanh nghiệp nộp chậm tờ khai lệ phí môn bài. Hoặc trường hợp nộp chậm tiền thuế môn bài theo thời gian quy định thì sẽ phải chịu một khoản chi phí phạt do nộp chậm 

Có quyết định xử phạt của Cơ quan thuế

  • Nợ TK 811: Chi phí khác 
  • Có TK 3339: Số tiền phạt nộp chậm 

Nộp tiền phạt chậm nộp vào ngân sách

  • Nợ TK 3339: Số tiền phạt nộp chậm 
  • Có TK 111/112: Số tiền phạt đã nộp vào ngân sách nhà nước

Thuế môn bài hạch toán là cái tên vô cùng quen thuộc đối với doanh nghiệp hay cá nhân thực hiện hoạt động kinh doanh. Quy định về hạch toán loại thuế này được cụ thể trong thông tư 133 và thông tư 200 của Bộ Tài chính. Tùy thuộc vào chế độ kế toán mà doanh nghiệp lựa chọn để hạch toán và kê khai đầy đủ và chính xác theo quy định của pháp luật hiện hành.

WinPlace chúc các doanh nghiệp thành công!

Đánh giá:
0976 312 066 0938 80 90 70 Z Chat zalo