Thuật ngữ hạch toán thuế môn bài có lẽ là kiến không còn xa lạ đối với những người đang đảm nhiệm vị trí kế toán. Tuy nhiên một số ít kế toán viên hay sinh viên đang theo học ngành kế toán vẫn chưa hiểu được thuế môn bài là gì? Cách hạch toán môn bài ra sao. Bài viết sau đây sẽ cung cấp từ A tới Z những kiến thức mà bạn đang cần! 

Thuế môn bài là gì?

Để hạch toán thuế môn bài một cách chuẩn xác trước hết kế toán viên cần phải nắm được những khái niệm cơ bản về thuế môn bài. 

Thuật ngữ thuế môn bài (lệ phí môn bài) dùng để chỉ khoản thuế mà các công ty, doanh nghiệp phải chi trả hàng năm, được tính vào các khoản chi phí  được trừ khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp.

Theo quy định mới nhất năm 2019, thuế môn bài được phân loại theo các bậc dựa trên số tiền vốn đăng ký ban đầu, giá trị gia tăng hoặc số tiền thu được từ doanh thu bán hàng, sản phẩm, dịch vụ của đơn vị đó so với năm gần nhất.

Thuế môn bài là một loại thuế yêu cầu các đơn vị, doanh nghiệp phải nộp thường niên. 

Tham khảo thêm bài viết: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư 133

Yêu cầu của thuế môn bài

Tùy thuộc vào những loại thuế khác nhau lại có những yêu cầu, quy định được đặt ra khác nhau và thuế môn bài cũng như vậy.

Một điểm vô cùng quan trọng đối với bất kì đơn vị nào có ý định đi vào kinh doanh là bắt phải đăng ký thuế môn bài và đóng thuế môn bài theo định kì đầy đủ và đúng hạn.

• Đối với các doanh nghiệp khi mới đi vào hoạt động chỉ kê khai thuế môn bài duy nhất một lần. Hạn kê khai thuế môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng kể từ thời gian bước vào kinh doanh sản xuất.
• Đối với các doanh nghiệp mới chỉ thành lập mà chưa tiến hành hoạt động kinh doanh sản xuất, hạn kê khai thuế môn bài chậm nhất là 30 ngày kể từ thời gian nhận được giấy đăng ký kinh doanh.
• Đối với các cá nhân/ nhóm cá nhân, hộ gia đình không cần phải kê khai thuế môn bài vì tính theo phương pháp khoán. Trong đó, phương pháp khoán được hiểu là các cơ quan thuế sẽ thực hiện tính mức lệ phí thuế mà các cá nhân/ nhóm cá nhân, hộ gia đình phải nộp dựa trên giấy khai thuế, cơ sở dữ liệu đã được ngành thuế  lưu trữ.

Thời gian nộp lại thuế môn bài là 12 tháng và thời gian nộp lệ phí môn bài chậm nhất là vào ngày 30 tháng 1 mỗi năm.

Đối tượng nộp thuế môn bài là gì?

Trường hợp phải nộp thuế môn bài

• Các công ty, doanh nghiệp được thành lập khi có giấy phép kinh doanh theo quy định của Pháp luật;
• Các tổ chức, đơn vị được thành lập theo Luật Hợp tác xã;
• Đơn vị sự nghiệp được thành lập dưới sự cho phép của Pháp luật;
• Các cá nhân/ nhóm cá nhân, hộ gia đình thành lập công ty sản xuất hoặc kinh doanh;
• Các tổ chức kinh tế thuộc sự quản lý của Nhà nước bao gồm: đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức về chính trị, tổ chức xã hội, tổ chức chính trị & xã hội, tổ chức xã hội & nghề nghiệp;
• Những văn phòng đại diện, chi nhánh và địa điểm kinh doanh của các tổ chức thuộc quyền quản lý của Nhà nước đã kể trên.

Trường hợp được miễn thuế môn bài

• Các cá nhân/ nhóm cá nhân, hộ gia đình có thu nhập hàng năm dưới mức 100 triệu đồng từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Các cá nhân/ nhóm cá nhân, kinh doanh không thường xuyên hoặc hộ gia đình không có địa điểm kinh doanh hoặc hoạt động sản xuất, ;
• Các cá nhân/ nhóm cá nhân, hộ gia đình thực hiện hoạt động sản xuất muối;
• Các cá nhân/ nhóm cá nhân, hộ gia đình hoặc tổ chức làm nghề nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản hoặc dịch vụ hỗ trợ đánh bắt thủy hải sản;
• Các cơ quan báo chí như báo mạng điện tử, báo viết, báo nói, báo truyền hình, báo in;
• Các điểm bưu điện văn hóa xã;
• Những đơn vị hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp theo quyết định của Nhà nước về hợp tác xã như hợp tác xã, liên hợp tác xã. 
• Các văn phòng đại diện, chi nhánh và địa điểm kinh doanh của các đơn vị nói trên.
• Những đơn vị thuộc địa bàn khu vực miền núi đã được xác định vào danh sách theo quy định của Uỷ ban Dân tộc, bao gồm tất cả văn phòng đại diện, chi nhánh, địa điểm kinh doanh, quỹ tín dụng nhân dân, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã và liên hợp tác xã hiện đang kinh doanh thuộc địa bàn.

• Đối với những cá nhân/ nhóm cá nhân, hộ gia đình, đơn vị kinh doanh, mới thành lập hay ra bắt đầu hoạt doanh kinh doanh, hoạt động sản xuất mới sẽ được miễn lệ phí thuế trong năm đầu thành lập.
• Đối với những doanh nghiệp có quy mô nhỏ hoặc mới chuyển từ hộ kinh doanh gia đình sẽ được miễn phí nộp thuế môn bài 3 năm kể từ ngày được nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu.

Mức thuế môn bài của doanh nghiệp hiện nay

• Đối với các cá nhân/ nhóm cá nhân hộ gia đình kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và tổ chức hoạt động sản xuất có doanh thu từ 100 – 300 triệu đồng trên một năm mức phí phải nộp là 300.000 đồng trên một năm.
• Đối với các cá nhân/ nhóm cá nhân hộ gia đình kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và tổ chức hoạt động sản xuất có doanh thu từ 300 – 500 triệu đồng trên một năm mức phí phải nộp là 500.000 đồng trên một năm.
• Đối với các cá nhân/ nhóm cá nhân hộ gia đình kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và tổ chức hoạt động sản xuất có doanh thu trên 500 triệu đồng trên một năm mức phí phải nộp là 1 triệu đồng trên một năm.
• Đối với các đơn vị sự nghiệp, văn phòng đại diện, chi nhánh địa điểm kinh doanh và các tổ chức kinh tế liên quan mức phí phải nộp là 1 triệu đồng trên một năm. 
• Đối với các đơn vị kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và tổ chức hoạt động sản xuất có vốn đầu tư/ vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở xuống mức phí phải nộp là 2 triệu đồng trên một năm.
• Đối với các đơn vị kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và tổ chức hoạt động sản xuất có vốn đầu tư/ vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở lên mức phí phải nộp là 3 triệu đồng trên một năm.

Phương pháp hạch toán thuế môn bài

Khi bắt đầu hoạt động kinh doanh đều bắt buộc phải kê khai thuế môn bài vì khi hạch toán tiền thuế môn bài cơ quan thuế hoàn toàn dựa vào dữ kiệu kê khai theo tờ khai này. 

Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 133, cách định khoản thuế môn bài như sau:

• Nợ 6422: chi phí quản lý doanh nghiệp
• Có 3338 (33382): các loại thuế khác

Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 200, cách định khoản thuế môn bài như sau:

• Nợ 6425: thuế, phí và lệ phí
• Có 3338 (33382): các loại thuế khác

Lưu ý: Nếu hạch toán sai quy định sẽ bị phạt rất nặng số tiền sẽ giao động từ 5-10 triệu đồng. Chính vì vậy, kế toán viên phải nắm bắt được doanh nghiệp mình hiện tại thuộc vào quy mô nào để lựa áp dụng chế độ kế toán theo thông tư cho thật phù hợp và chính xác nhất đối với doanh nghiệp của mình.

Khi nộp tiền cho cơ quan thuế, doanh nghiệp sẽ dựa vào số tiền ghi trên giấy nộp tiền và chuyển tiền vào ngân sách Nhà nước, cách hạch toán thuế môn bài sẽ như sau:

• Nợ 3338
• Có 112/ 111

Ngoài ra, nếu như doanh nghiệp của bạn nộp thuế chậm và phải nhận quyết định xử phạt, cách hạch toán thuế môn bài sẽ như sau:

• Nợ 811: chi phí khác
• Có 3339: lệ phí, các khoản phải nộp

Khi nộp tiền phạt doanh nghiệp căn cứ từ giấy nộp tiền vào ngân sách, cách hạch toán thuế môn bài sẽ như sau:

• Nợ 3339: lệ phí, các khoản phải nộp
• Có 112/111

Hạch toán thuế môn bài là một kiến thức quan trọng mà bất kỳ kế toán viên nào cũng phải nắm rõ. Mong rằng thông những chia sẻ hữu ích từ bài viết này quá trình thực nghiệp vụ của bạn sẽ trở nên nhanh chóng, chính xác và hiệu quả hơn. Nếu như còn câu hỏi hay vấn đề thắc mắc, vui lòng để lại bình luận ở bên dưới, chúng tôi sẽ cố gắng đem đến bạn câu trả lời hài lòng nhất có thể.

WinPlace chúc bạn thành công!